今回と次回の2回にわたり米国でのガイダンスとパブリックコメント等を記載します。
Ⅰ.概要
米国における仮想通貨は様々な側面を有しています。IRSは暗号通貨については多くの説明を行っています。それは、単純な<暗号資産>と言う括り方ではなく<仮想上の経済取引>として包括的に検討されています。
Ⅱ.米国におけるVirtual Currencies(仮想通貨取引)はどのようなものでしょうか。
米国ではVirtual Currencies(仮想通貨取引)は次の側面を有します。
<仮想通貨>自体は、経済物の交換の媒体、会計の単位、および/または価値の蓄積として機能するデジタル価値です。
②.通貨のような存在
一部の環境では、「実際の」通貨のように動作します(つまり、法定通貨として指定され、流通し、慣習的に使用され、交換の媒体として受け入れら地域や国がある)ですが、どの法域においても法定通貨のステータス自体はありません。
③.ブロックチェーンを記録し保護する媒体
暗号通貨は、暗号化を利用して、ブロックチェーンなどの分散型台帳にデジタルで記録された経済取引(トランザクション)を検証し保護する媒体です。
④.実質支払い手段
実質通貨で同等の価値を持ち、または実質通貨の代替として機能し「変換可能な」通貨と呼ばれます。ビットコインなど一部は、変換可能な仮想通貨の一例です。ビットコインはユーザー間でデジタル取引でき、米ドル、ユーロ、その他の実通貨または仮想通貨で購入し、各支払いに使用します。
⑤. 資本取引
暗号通貨を資本資産として保有する場合もあります。
Ⅲ.税金への影響はありますか。
仮想通貨の販売またはその他の交換、商品またはサービスの支払いのための仮想通貨の使用、または投資としての仮想通貨の保有は、一般に、納税義務をもたらす可能性があります。このことについてIRSは、仮想上の取引の税務上の取り扱いに関する個人および企業向けのガイダンスとして、IRS Notice 2014-21、IRB2014-16を発行しています。
*具体的な考え方は次回記載します。
Ⅳ. IRSで区分できていない仮想取引の取り扱い
現在IRSガイダンスでは、Ⅱ.で列挙したような変換可能な仮想通貨での取引、またはそれを使用する取引の米国連邦税への影響のみを対象としているため、使用される「仮想通貨」という用語は変換可能な仮想通貨のみを指しています。従って、このガイダンスに記載されていないような仮想通貨や仮想取引に関しては、推論を行うことは避けてくださいと記載しています。
財務省とIRSは、このガイダンスで扱われていない仮想通貨の税務上の影響に関して、検討が必要な他の質問がある可能性があることを認識しており、将来対処する必要のある仮想通貨取引の他のタイプまたは側面について、一般の人々からのコメントを求めています。
Ⅴ. 金融犯罪捜査網
仮想通貨を管理、交換、または使用する者は、FinCEN(金融犯罪捜査網;マネー・ロンダリング規制法等)の規制の適用に関するガイダンス(FIN-2013-G001、2013年3月18日)の適用を受けますのでご留意してください。
Ⅵ.仮想取引のよくある一般的質問
これには、家賃、給与、賃金、保険料、年金、および報酬が含まれます。(詳しくはPublication515を参照)。非居住外国人および外国人に対する源泉徴収も必要です。
一般に、事業者とその顧客との間の支払いを決済するためにかなりの数の無関係の事業者と契約する第三者は、第三者決済組織(TPSO)の要件が満たされている場合は、Form1099-Kで販売者に行われた支払い(カード種類、およびサードパーティのネットワーク取引)を報告する必要があります。
ただし、暦年において(1)マーチャントに対して決済された取引の数が200を超え、(2)マーチャントに対して行われた支払いの総額が$ 20,000を超えた場合になります。
この場合、TPSOが仮想通貨で行われた支払いを決済する取引とは、TPSOが実際の通貨で行われた支払いを決済する取引として集約され、報告される合計金額が決定されます。(詳しくは、サードパーティ情報報告センター(http://www.irs.gov/Tax-Professionals/Third-Party-Reporting-Information-Center参照)
ただし、合理的な理由によるものであることを立証できる場合、罰金の救済が利用できる場合があります。
See)IRS;
* Virtual Currencies:: IRS issues additional guidance on tax treatment and reminds taxpayers of reporting obligations
* IRS Notice 2014-21、IRB2014-16
* Frequently Asked Questions on Virtual Currency
* Publication 544、Sales and Other Dispositions ofAssets
* Transactions
* 26 CFR 1.61-1: Gross income. (Also 61, 451, 1011.)