前々回、前回に続き、３回目のFATCAにおける報告書様式を記載しております。
今回は、FBAR（※１）の外国銀行金融口座レポートの報告となります。概要は次の通りです。
FBAR（書式はFinCEN Report １１４）は、Bank Secrecy Act（BSA：銀行秘密法）に基づき、米国財務省の一部門であるFinancial Crimes Enforcement Network（FinCEN：金融犯罪取締執行ネットワーク）に対して開示する報告書になっています。FBARの目的は、米国外にある金融口座を米国当局に対して開示することにあります。
Ⅰ.対象となる報告者
U.S. Person（※２）で、米国外の銀行口座にいずれかの任意の時点で＄１０，０００ドル以上残高があった場合はFBARの提出が必要になります。詳細は下記のⅢ.の一覧表に記載しています。
また、FABRは、口座の保有者それぞれが提出する必要がありますので、確定申告を夫婦合算で行ったとしても、夫婦それぞれが別個にFBARを提出する必要があります（全ての米国外口座が夫婦共同名義である場合には、例外的に、夫婦共同でのFBAR提出が認められています）。
さらに、未成年など被扶養者であっても、口座の法的所有者である限り、その未成年者個人もFBAR提出を行う必要があります。
Ⅱ．提出先と期日
２０１２年度までIRSがFinCenの代行としてFBARの取扱いを行ってきましたが、IRSとFinCENは別組織でしたが、２０１３年７月１日からは、FBARの提出は全てＥファイル（オンラインによる電子申告）が義務付けられ、書面では提出は認められなくなっています。
なお、FBARはIRSに対して提出される確定申告書（Form１０４０）とは別途、４月１５日までにFinCenに対して報告を行います（２０１６年度分から締め切りが６月３０日から４月１５日へと変更となりました）。またFinCENへのＥファイルは、IRSが管理している確定申告用のものとは異なるシステムを利用する必要があります。
Ⅲ．Form８９３８とFBARの要件の比較
ここで前回記載しましたForm８９３８との比較においてFBARがどのように異なっているかを対比表で記載しました。
なお、Form８９３８の提出要件は、FinCEN Form１１４（外国銀行および金融口座のレポート）を提出する納税者の義務に取って代わるものではなく、その他の方法で影響を与えるものでもありません。
個人および米国事業体は、各要件および関連する報告基準値を確認し、Form８９３８またはFinCEN Form１１４、あるいはその両方を提出する必要があるかどうかを判断する必要があります。（See：IRS）
※１）FBARとは：Report of Foreign Bank and Financial Accountsの略
※２）U.S. Person とは：
See:IRS.gov/Businesses/Comparison-of-Form-８９３８-and-FBAR-Requirements for a chart comparing Form ８９３８ and FBAR filing requirements
：FBAR （Foreign Bank Account Report） １１４
（２０２０/１０/３０現在）
